W溧水會計考證培訓 如何運用借貸記賬法編制會計分錄？

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# 一、借貸記賬法的基本原理
## （一）記賬符???號
借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號。“借”和“貸”在會計分錄中有其特定的含義，它們并不代表簡單的增減關系。在資產(chǎn)類、成本類和費用類賬戶中，“借”表示增加，“貸”表示減少；而在負債類、所有者權益類和收入類賬戶中，“借”表示減少，“貸”表示增加。例如，當企業(yè)收到一筆現(xiàn)金時，對于“庫存現(xiàn)金”這個資產(chǎn)類賬戶來說，“借”庫存現(xiàn)金，表示現(xiàn)金增加；當企業(yè)償還一筆債務時，對于“短期借款”這個負債類賬戶來說，“借”短期借款，表示借款減少。

## （二）賬戶結構
- **資產(chǎn)類賬戶**：其結構是借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。賬戶余額一般在借方，期末余額計算公式為：期末借方余額 = 期初借方余額 + 本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額。例如，企業(yè)期初“銀行存款”借方余額為100,000元，本期存入50,000元（借方發(fā)生額），支取30,000元（貸方發(fā)生額），則期末借方余額 = 100,000 + 50,000 - 30,000 = 120,000元。
- **負債類賬戶**：貸方記錄負債的增加額，借方記錄負債的減少額。賬戶余額一般在貸方，期末余額計算公式為：期末貸方余額 = 期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額 - 本期借方發(fā)生額。比如，企業(yè)期初“應付賬款”貸方余額為80,000元，本期購進貨物增加應付賬款40,000元（貸方發(fā)生額），償還20,000元（借方發(fā)生額），則期末貸方余額 = 80,000 + 40,000 - 20,000 = 100,000元。
- **所有者權益類賬戶**：與負債類賬戶結構相似，貸方記錄所有者權益的增加額，借方記錄所有者權益的減少額，余額一般在貸方。例如“實收資本”賬戶，企業(yè)收到投資者投入的資本時，記在貸方，當企業(yè)減資時，記在借方。
- **成本類賬戶**：借方記錄成本的增加額，貸方記錄成本的結轉(zhuǎn)額（減少額）。成本類賬戶在期末如果有余額，余額在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品成本等。例如“生產(chǎn)成本”賬戶，企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料費用、人工費用等都計入借方，產(chǎn)品完工后，將生產(chǎn)成本結轉(zhuǎn)到“庫存商品”賬戶時，從貸方轉(zhuǎn)出。
- **收入類賬戶**：貸方記錄收入的增加額，借方記錄收入的減少額或結轉(zhuǎn)額。收入類賬戶在期末一般要將余額結轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，結轉(zhuǎn)后無余額。例如“主營業(yè)務收入”賬戶，企業(yè)銷售商品確認收入時，記在貸方，期末將收入結轉(zhuǎn)時，記在借方。
- **費用類賬戶**：借方記錄費用的增加額，貸方記錄費用的減少額或結轉(zhuǎn)額。費用類賬戶期末一般也將余額結轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，結轉(zhuǎn)后無余額。如“銷售費用”賬戶，企業(yè)發(fā)生廣告費用等銷售費用時，記在借方，期末結轉(zhuǎn)時，記在貸方。

# 二、編制會計分錄的步驟
## （一）分析經(jīng)濟業(yè)務
- 確定經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計要素。例如，企業(yè)購買原材料，涉及資產(chǎn)要素（原材料增加）和負債或資產(chǎn)要素（如果是賒購則應付賬款增加，如果是用現(xiàn)金或銀行存款購買則銀行存款或庫存現(xiàn)金減少）。
- 明確經(jīng)濟業(yè)務對會計要素的影響是增加還是減少。如上述購買原材料的例子，原材料是增加的，應付賬款（賒購情況）也是增加的。

## （二）確定涉及的會計科目
- 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務和對會計要素的影響，找出對應的會計科目。在購買原材料的例子中，涉及“原材料”和“應付賬款”（賒購時）或“銀行存款”/“庫存現(xiàn)金”（現(xiàn)金購買時）這些會計科目。

## （三）確定記賬方向
- 按照借貸記賬法的規(guī)則，確定每個會計科目的記賬方向。對于資產(chǎn)類的“原材料”科目，增加記借方；對于負債類的“應付賬款”科目，增加記貸方；對于資產(chǎn)類的“銀行存款”/“庫存現(xiàn)金”科目，減少記貸方。

## （四）編制會計分錄
- 按照“借：會計科目 金額；貸：會計科目 金額”的格式編寫會計分錄。如賒購原材料10,000元，增值稅稅率為13%，會計分錄為：
借：原材料10,000
應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）1,300
貸：應付賬款11,300
如果是用銀行存款購買，會計分錄為：
借：原材料10,000
應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額）1,300
貸：銀行存款11,300

## （五）檢查會計分錄
- 檢查會計分錄的借貸方金額是否相等。這是借貸記賬法的一個重要原則，即“有借必有貸，借貸必相等”。在上述例子中，借方金額之和（10,000 + 1,300）與貸方金額（11,300）相等，說明會計分錄編制正確。
- 檢查會計分錄是否符合經(jīng)濟業(yè)務的實際情況和會計原則。例如，檢查會計科目使用是否正確，記賬方向是否符合借貸記賬法的規(guī)則等。

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聯(lián)系人：王老師
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